L’IRES premiale, art. 1 commi 436 a 444, prevede l’incremento dell’imponibile nel 2025 può aumentare notevolmente il beneficio che si otterrebbe in relazione al volume degli investimenti aziendali. Le società con perdite fiscali nel 2025 non riceveranno il bonus, senza neanche la possibilità di recupero. Le aziende stanno simulando l’impatto della misura, data la complessità dei parametri di calcolo.

Questo è il perimetro in cui si muove la nuova IRES premiale per le imprese.

Punti nevralgici –

I fattori chiave che influenzano il beneficio fiscale previsto sono:

l’imponibile IRES a fine 2025

• una volta soddisfatte le condizioni minime, l’aumento dell’imponibile IRES nel prossimo esercizio determinerà un beneficio che potrebbe raggiungere livelli molto elevati, sia in termini assoluti che in rapporto agli investimenti minimi realizzati;

l’utile netto di bilancio del 2024

• se l’utile netto del 2024 (il cui 24% determina il valore degli investimenti da realizzare) è basso o nullo, il risparmio fiscale in percentuale sulla spesa per gli investimenti minimi aumenta esponenzialmente, soprattutto se il reddito d’impresa nel 2025 è molto elevato;

percentuale di sconto sull’aliquota IRES prevista

• la percentuale di sconto sull’aliquota IRES prevista è del 4%. Questo sconto si applica all’intero imponibile IRES della dichiarazione dei redditi 2026, una volta che le società abbiano soddisfatto i requisiti previsti dalla legge;

utili reinvestiti

• l’IRES è premiale per le aziende che reinvestono gli utili nelle imprese.

Quali sono le cinque condizioni per ottenere l’IRES premiale? –

Le cinque condizioni per ottenere l’IRES premiale sono:

• accantonamento dell’80% dell’utile;
• investimenti minimi;
• crescita occupazionale;
• nuove assunzioni;
• assenza di CIG.

Quali condizioni devono essere soddisfatte per ottenere l’IRES premiale? –

• Il beneficio fiscale dell’IRES premiale viene calcolato come uno sconto del 4% sull’aliquota IRES.

Questo sconto viene applicato all’intero imponibile IRES della dichiarazione dei redditi 2026. È importante sottolineare che

lo sconto non viene calcolato su un importo legato agli investimenti o al costo delle nuove assunzioni.

Per ottenere questo beneficio, le società devono soddisfare cinque condizioni tra il 2024 e il2025: accantonamento dell’80% dell’utile, investimenti minimi, crescita occupazionale, nuove assunzioni e assenza di CIG. Una volta che queste condizioni sono state soddisfatte (e mantenute, per quanto riguarda le prime due, anche negli anni successivi), il beneficio fiscale risultante può variare notevolmente a seconda dell’andamento dei parametri di riferimento.

Il fattore principale che determina l’entità del beneficio è l’imponibile IRES a fine 2025. Se l’imponibile IRES cresce nell’esercizio successivo al raggiungimento delle condizioni minime, il beneficio fiscale può essere molto elevato, sia in termini assoluti che in rapporto agli investimenti minimi effettuati.

Punti critici –

Un problema significativo è che il bonus viene azzerato se la società chiude l’esercizio fiscale2026 con una perdita fiscale. Questo perché il bonus è un’agevolazione sull’aliquota e non sull’imponibile. Quindi, se il reddito del 2025 è negativo, non si ottiene alcun risparmio fiscale e il bonus potenziale non può essere riportato in avanti.

Un’altra anomalia si verifica quando il bilancio del 2024 si chiude con una perdita. In questo caso, non è necessario accantonare l’utile a riserva né realizzare un certo ammontare di investimenti. Tuttavia, se si soddisfano i requisiti sul personale, è comunque possibile ottenere un risparmio fiscale, che può essere molto elevato se l’imponibile fiscale del 2025 è rilevante. Inoltre, la perdita del 2024 seguita dall’utile del 2025consente di distribuire interamente quest’ultimo risultato nel 2026 senza perdere il beneficio per la clausola dire capture, cosa che non accade nel caso contrario (utile 2024 e perdita civilistica 2025).

Cinzia De Stefanis – Informati srl– Riproduzione Riservata